В данной статье дается краткое изложение сущности дебиторской задолженности, рассмотрено понятие дебиторской задолженности. Так, по ней понимается та сумма долга, причитающаяся фирме от юридических или физических лиц. Возникновение данной задолженности при системе безналичных расчетов становится актуальной проблемой любого предприятия.
Таким образом, «дебиторская задолженность возникает при следующих обстоятельствах:
- коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;
- несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;
- недостачи, растраты, хищения: поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;
- другие случаи» [4].
Классификация дебиторской заболженности
Дебиторская задолженность может быть объективной, если она сформирована за счет собственных средств. Если она состоит из заемных средств, то предприятие несет дополнительные затраты:
- относительное увеличение расходов на обслуживание задолженности (процент за пользование кредитом и др.);
- отсутствие скидок при закупке товаров с отсрочкой платежа;
- ограничиваются объемы закупок (из-за недостатка оборотных средств);
- отсутствие финансовой стабильности предприятия (недостаточная маневренность товарных запасов, что приводит к минимизации прибыли).
На рисунке 1 представлены основные виды дебиторской задолженности на предприятии и ее сроки образования.
Рисунок 1 – Состав основных видов дебиторской задолженности на предприятии и ее сроки образования [4]
Итак, по видам дебиторскую задолженность подразделяют:
– задолженность за товары, работы, услуги. Эта та задолженность, которая возникла за полную или частичную не оплату отгруженных товаров, оказанных услуг или работ;
– переплата по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Данная задолженность возникает в результате переплаты сумм налоговых обязательств, страховых взносов и т.д.;
– задолженность дочерних и зависимых обществ. Данная задолженность у фирмы возникает по текущим операциям с ее дочерними (зависимыми) обществами;
– задолженность подотчетных лиц. К подотчетным лицам относятся работники фирмы, которые получили аванс на предстоящие расходы (хозяйственные и по служебным командировкам);
– авансовые платежи. Авансовый платёж представляет собой определенную сумму денежных средств, перечисленных за не оказанные услуги, не выполненные работы или не поставленные еще товары;
– векселя полученные. Эта сумма задолженности по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, которая обеспечивается полученными векселями и учет которой осуществляется фирмой на счете 62.03 «Векселя полученные». Под векселем понимается денежный документ, в котором указано обязательство уплатить кому-нибудь определённую сумму денег в определённый срок.
По срокам образования дебиторская задолженность подразделяется на:
– долгосрочную. Дебиторская задолженность, по которой срок погашения обязательств составляет более 12 месяцев;
– краткосрочную. Краткосрочная дебиторская задолженность, по которой срок погашения обязательств составляет менее 12 месяцев;
– срочную. К срочной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца;
– текущую. Срок оплаты задолженности еще не наступил, но она учтена числится балансе предприятия;
– просроченную. Срок оплату дебиторской задолженности, по которой нарушен (просрочен).
Виды просроченной дебиторской задолженности
Просроченная дебиторская задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную, невостребованную. По истечению срока исковой давности сомнительная задолженность переходит в безнадежную (не реальную к взысканию).
– сомнительную. Данная задолженность представляет собой долговые обязательства, возникшие в результате нарушения контрагентом срока оплаты по договору за товары, услуги или работы. При этом, сомнительная задолженность должна соответствовать одновременно трем критериям (долг образовался в связи с продажей материальных ценностей, услуг или работ; дата внесения платежа в счет погашения задолженности истекла; у образовавшегося долга нет поручителей, банковских гарантий, он не обеспечен денежным или имущественным залогом);
– безнадежную. Эта задолженность с истекшим сроком исковой давности (3 года). Однако, срок исковой давности может быть прерван (ст. 203 ГК РФ) в результате подачи претензии кредитором должнику, иска в установленном порядке в суд, совершения должником действий, которые свидетельствуют о признании долга (частичной оплате, подписания акта сверки, признающего задолженность и т.д. В этих случаях срок исковой давности начинается заново;
– невостребованную. Эта вид просроченной дебиторской задолженности, по которой не предпринимались попытки возврата долга кредитором.
Отметим, что дебиторская задолженность является одним из сложных элементов оборотных средств в плане управления. А ее объем зависит от принятой в организации политики продаж.
Таким образом, важность управления дебиторской задолженностью обусловлена своевременным получением платежей от контрагентов, что является основным источником поступления денежных средств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Борисов, А.Б. Большой экономический словарь. М.: Книжный мир, 2019. – 212 с.
- Булатова, А.В. Учет, анализ, аудит дебиторской и кредиторской задолженности / Actualscience. 2019. Т. 2. № 2. – С. 84-88.
- Красина, Ф.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие/Ф.А. Красина. – Томск. 2017.
- Чибинев В.М. Проблемы оптимизации дебиторской задолженности и повышения эффективности использования оборотного капитала на современном этапе /В.М. Чибинев, В.В. Гриб // Юрист. – 2006. — № 3