В статье рассмотрен пример оценки дебиторской задолженности в коммерческом банке. Данная процедура проводится по этапам, представленным на рисунке 1.
Оценка дебиторской задолженности в коммерческом банке очень важна, так как платежеспособность банка (или любого другого предприятия) и его финансовые перспективы во многом зависят от того, насколько быстро активы способны превратиться в наличность или возвратиться для дальнейшего использования.
В таблице 1 представлены показатели дебиторской задолженности по нескольким коммерческим банкам за 2014 – 2015 гг., тыс. руб.
Таблица 1 – Показатели дебиторской задолженности по нескольким коммерческим банкам за 2014 – 2015 гг., тыс. руб.
| Наименование банка | 2014 г. | 2015 г | Абс. изм. | Отн. изм. |
|---|---|---|---|---|
| Сбербанк России | 289 589 945 | 286 299 829 | -3 290 116 | -1,14% |
| Газпромбанк | 396 756 152 | 320 839 954 | -75 916 198 | -19,13% |
| ВТБ 24 | 25 659 627 | 77 125 862 | 51 466 235 | 200,57% |
Из таблицы 1 видно, что за 2015 г. дебиторская задолженность в Сбербанке России и Газпромбанке снизилась по сравнению с 2014 г. на 1,14 % и 19,13 % соответственно и составила 286 299 829 тыс. руб. и 320 839 954 тыс. руб. соответственно. За 2015 г. существенно в ВТБ 24 увеличилась дебиторская задолженность (на 200,57 %) и составила 77 125 862 тыс. руб.
Проведем более углубленный анализ оценки дебиторской задолженности в коммерческом банке в разрезе статей (таблица 2).
Таблица 2 – Состав показателя «Дебиторская задолженность» по нескольким коммерческим банкам за 2014 – 2015 гг., тыс. руб.
Из таблицы 2 видно, что наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности Сбербанка России за 2015 г. занимают требования по прочим операциям 33,9 % (в 2014 г. доля составила 22,4 %), расчеты с дебиторами и кредиторами 33,7 % (в 2014 г. доля составила 24,2 %), расчеты с валютными и фондовыми биржами 25,4 % (в 2014 г. доля составила 41,9 %). В структуре ДЗ Газпромбанка наибольшую долю за 2015 г. занимают расчеты с валютными и фондовыми биржами 92,8 % (в 2014 г. доля составила 93,8 %).
А в структуре ДЗ ВТБ наибольшую долю за 2015 г. занимают требования по прочим операциям 77,1 % (в 2014 г. доля составила 72,2 %), расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) 17,1 % (в 2014 г. доля составила 0,3 %), расчеты с дебиторами и кредиторами 5,6 % (в 2014 г. доля составила 21,5 %).
Для анализа дебиторской задолженности используются следующие показатели:
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов
Доля дебиторской задолженности = (Дебиторская задолженность)/(Оборотные активы) * 100.
На рисунке 2 представлена доля дебиторской задолженности в составе активов банков за 2014 – 2015 гг.
Из рисунка 2 видно, что за 2015 г. доля дебиторской задолженности в составе активов в ВТБ 24 увеличилась на 1,5 пункта и составила 2,6 %. Доля дебиторской задолженности в составе активов в Газпромбанке снизилась на 2,2 пункта и составила 6,1 %. Доля дебиторской задолженности в составе активов в Сбербанке России снизилась на 0,1 пункта и составила 1,2 %.
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности
Доля сомнительной задолженности = (Сомнительная дебиторская задолженность) / (Дебиторская задолженность) * 100.
Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности. Данный показатель используется в процессе внутреннего анализа дебиторской задолженности.
В таблице 3 представлены показатели сомнительной дебиторской задолженности по некоторых коммерческим банкам за 2014 – 2015 гг., тыс. руб.
Таблица 3 – Показатели сомнительной дебиторской задолженности по некоторых коммерческим банкам за 2014 – 2015 гг., тыс. руб.
В таблице 3 видно, что за 2015 г. доля сомнительной дебиторской задолженности в Сбербанке России снизилась на 0,9 пункта и составила 5,4 % по сравнению с 2014 г.
Доля сомнительной дебиторской задолженности в Газпромбанке снизилась на 2,5 пункта и составила 6,2 % по сравнению с 2014 г. Доля сомнительной дебиторской задолженности в ВТБ 24 увеличилась на 1,3 пункта и составила 8,7 % по сравнению с 2014 г.
Рост сомнительной дебиторской задолженности в ВТБ 24 обусловлен резким увеличением дебиторской задолженности по статье «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».
Период погашения дебиторской задолженности
Период погашения дебиторской задолженности в днях представлен в таблице 4. Он определяется по формуле:
Таблица 4 – Расчет периода погашения дебиторской задолженности по некоторых коммерческим банкам за 2014 – 2015 гг.
Из таблицы 4 видно, что в Сбербанке России политика управления дебиторской задолженность является качественной и средний период погашения дебиторской задолженности остается на стабильном уровне за 2014 г. и 2015 г. 59 и 33 день соответственно.
В Газпромбанке период погашения дебиторской задолженности снизился (за счет роста выручки) и составил в 2015 г. 58 дней. В ВТБ 24 период погашения дебиторской задолженности снизился и составил в 2015 г. 37 дней.
Отношение сомнительной дебиторской задолженности к выручке в Сбербанке России за 2015 г. снизилось и составило 0,9 %. Данный показатель существенно снизился в Газпромбанке и составил за 2015 г. 2,0 %. На это повлияло более качественная работа с сомнительной дебиторской задолженностью. Отношение сомнительной дебиторской задолженности к выручке в ВТБ 24 за 2015 г. увеличилось и составило 1,9 %.
Отметим, что основными задачами управления дебиторской задолженностью являются:
- комплексная проверка дебитора на начальном этапе;
- учет, контроль, оценка эффективности дебиторской задолженности;
- своевременное взыскание просроченной задолженности;
- ведение претензионной работы с дебиторами, нарушающими срок оплаты.
Таким образом, управление дебиторской задолженностью подразумевает контроль за ее структурой в разрезе должников, оценку ее ликвидности (реальность возврата долга), ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения, контроль за состоянием безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва, применение различных моделей договоров с партнерами с гибкими условиями оплаты.
Подводя итог, необходимо отметить, что оценка дебиторской задолженности в коммерческом банке осуществляется по средствам следующих требований:
- всесторонний и своевременный учет движения финансовых средств и финансовых операций по их передвижениям;
- контроль платежно-расчетной дисциплины;
- определение качества структуры просроченной задолженности, определение ее доли в общем объеме задолженностей.